ما هي ضريبة القيمة المضافة وما السلع المعفاة
شارك المقال
تُعد ضريبة القيمة المضافة ضريبة استهلاك غير مباشرة، تُفرض على كافة السلع والخدمات والمنتحات ويتحملها بصورة رئيسية المستهلك في النهاية.
تُفرض هذه الضريبة على شتى المنتجات والبضائع المستوردة والمحلية، وتختلف النسبة من بلدٍ إلى بلد آخر.
تعريف ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة تقرض في كل دورة من دورات التوريد، بداية من دورة الإنتاج إلى دورة التوزيع، حتى مرحلة البيع النهائية للمنتج أو الخدمة
تتمتاز بضبط آلية دفع الضرائب، لكن حسابها يتطلب دقة كبيرة وشفافية متناهية من كافة الأطراف لتجنب الأخطاء.
تقوم الأعمال التي سُجلت باحتساب وتحصيل الضريبة، كمحصل للضريبة نيابة عن الهيئة الاتحادية للضرائب.
تُفرض هذه الضريبة بأكثر من 180 دولة من دول العالم، منها دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية عدا الولايات المتحدة.
يتم العمل بقانون ضريبة القيمة المضافة في معظم دول العالم؛ لأنها تُعتبر مصدر دخل رئيسي يساعد في تعزيز ودعم ميزانيات الدول.
هناك عمليتان أساسيتان لحساب الضريبة على القيمة المضافة وهي كالآتي:
العملية المعتمدة على الفاتورة الائتمانية أو الفواتير
هذه العملية تُخضع معاملات المبيعات للضريبة ويجب معرفة العميل بضريبة القيمة المضافة على المعاملة.
ويمكن حصول الأنشطة التجارية على ائتمان لضريبة القيمة المضافة المدفوعة على الخامات والخدمات والسلع المدخلة.
تعد تلك العملية أكثر انتشارًا واستخدامًا، حيث تستخدمها كافة ضريبة القيمة المضافة الوطنية عدا اليابان.
العملية التي تعتمد على آلية الطرح أو الحسابات
يتم استخدام عملية الطرح في آخر مدة تحضير التقارير، كما يحسب النشاط التجاري قيمة كافة المبيعات التي خضعت للضريبة ثم يطرح مجموع كافة المشتريات.
التي تم اخضاعها للضريبة وكما يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة على الفرق.
تَستخدم آلية الطرح ضريبة القيمة المضافة فقط من قبل دولة اليابان بالرغم من أن آلية ضريبة القيمة المضافة طريقة الطرح، وغالبا ما تستخدم اسم ضريبة ثابتة.
أهداف ضريبة القيمة المضافة
القيمة المضافة الهدف منها تشجيع وتحفيز الاستثمار، وتحديدًا في المناطق الاقتصادية
التي تعطي المنتجات أو الخدمات التي تصدرها
مشاريع المنطقة الاقتصادية التي تنفرد بطبيعة خاصة سواء الصادر او الواردة إليها حيث أنها تمتثل للمعاملة الضريبية بسعر صفر.
ويستهدف قانون القيمة المضافة أيضًا ارتفاع مدخلاتها بطريقة تحقق النمو الاقتصادي.
كما حدد قانون القيمة المضافة فى مواده من المادة “22 إلى المادة 30” عدد من الحالات المعفاة من القانون.
الفرق بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات
تتوفر عدة نقاط توضح الفرق بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات كابآتي:
يتم فرض القيمة المضافة على المنتج والمشتري، لكن تُفرض ضريبة المبيعات فقط على المستهلك.
القيمة المضافة يمكن أن تكون صعبة، كما أنّها تحتاج التزامًا أكثر من قِبل كافة الأطراف،
لكن ضريبة المبيعات تتم بسهولةٍ نسبيًا.
يتم فرض هذه الضريبة على مراحل متعددة من مراحل الإنتاج، لكن ضريبة المبيعات تضاف على المبلغ النهائي للبضائع.
تَعمل على الحد من التهرب الضريبي التي من الممكن أن تحدث بوتيرةٍ أعلى في حالة ضريبة المبيعات.
ضريبة المبيعات
ضريبة المبيعات الاستهلاكيّة فهي أمر مختلف تمامًا إذ تُفرض على العميل وقت شراء السلع أو المنتح على عكس ضريبة القيمة المضافة يُمكن حساب
الضريبة الاستهلاكيّة بمنتهى السهولة والبساطة مما يسمح للعميل فهم الضريبة المفروضة عليه بصورة واضحة.
يتم حساب حساب ضريبة المبيعات عبر نسبةٍ معينة تفرض على المبلغ الذي يخضع للضرائب من سعر الخدمة.
تُجمع هذه الضّرائب بعد ذلك من قِبل البائع وتُرسل إلى الجهة الحكومية المسئولة أو المعنية.
لذلك تمتاز ضريبة المبيعات بسهولة حسابها، كما أنها تخضع تحت قوانين شديدة الصرامة وذلك للحد من مشكلة التهرّب الضريبي.
بالرغم من ذلك نرى الواقع يختلف نص القانون، فنجد العديد من حالات التهرّب الضريبي على المنتجات والسلع والبضائع.
كيفية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة
يوجد رقم تسجيل خاص لكل من يخضع لهذه الضريبة سواء كان مُنتح أو مستورد، حيث يجب أن يكون قام بعمل سجل في مصلحة الضرائب.
ويقوم المسئولون بالتأكد من تسجيل كل من تخطت قيمة مبيعاته حد التسجيل الذي نص عليه القانون.
وبالمراحل اللاحقة تتواصل مصلحة الضرائب مباشرة مع الشركات يتم إطلاعهم على إجراءات دفع الضريبة، حيث تتطلب الكثير من الفواتير والدفاتر.
ويُطلب من الشركات أن تحتفظ بكل السجلات لكافة عمليات البيع والشراء في كل مراحل الإنتاج.
مصلحة الضرائب هي التي تحدد الفترة التي يجب على الشركات الاحتفاظ فيها بالسجلات سواء الفواتير أو الدفاتر
التي تحتوي على كافة الإيصالات سواء الواردة أو الصادرة، أوالقروض والديون، وأيضا سجلات كافة البنود المعفاة من الضرائب، والاستيراد والتصدير.
مصلحة الضرائب تقوم بعمل نظام استرداد القيمة المضافة، وهي التي تحدد من ينطبق عليهم هذا النظام.
وفي الغالب يتم تطبيق ذلك النظام على السائحين الذين قاموا بشراء المنتجات أو السلع أثناء رحلتهم في البلد.
حيث يتم رد الضريبة على السلع والخدمات التي حصلوا عليها قبل مغادرتهم.
وستكون الجهات المسجلة في هذه الضريبة يمتلكون القدرة على إصدار أو عمل فواتير ضريبية للعملاء سواء كانت ورقية أو إلكترونية.
وتسجل في هذه الفاتورة اسم المشتري ورقم تسجيله، وأيضا وصف للسلع والخدمات التي يقدمها.
وأيضا مسجل إجمالي المبلغ الذي دفعه المشتري بما فيها القيمة المضافة، ومعدل الضريبة المطبقة على تلك الخدمة أو المنتح.
كيفية سداد القيمة المضافة في مصر
كشفت مصلحة الضرائب عن استقطاع الضريبة على القيمة المضافة وضريبة الجدول بحسب الأحوال والمستحقة على مشتريات كل جهة من المنتجات والخدمات والسلع.
التي تخضع للضريبة وتوريدها لمصلحة الضرائب خلال 30 يومًا من وقت تاريخ الشراء وتكون باسم المورد مباشرة وكذلك باستخدام نظام الدفع الإلكتروني.
ويكون ذلك لصالح الوحدة الحسابية الرئيسية بالإدارة المركزية للشئون المالية بمصلحة الضرائب المصرية قيمة مضافة.
وفي تلك الحالة ليس من حق مصلحة الضرائب أو مأمورياتها أن تطالب الموردين بقيمة الضريبة المضافة أو ضريبة الجدول.
إ
السلع والخدمات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة
تُعفى أجهزة السمع للصم وقطعها، وغيرها من الأجهزة التي تركب أو تزرع في الجسم لتعويض نقص أو عجز.
إعفاء مقاعد المرضى والمعاقين، وقطعها المنفصلة وأعضاء الأجسام الصناعية وأجزائها.
تُعفى أجهزة الغسيل الكلوي ومستلزماتها، وأيضا مرشحات الكلى الصناعية.
الأدوية والمستلزمات التي تدخل في إنتاج الأدوية بناءً على قرار يصدر من هيئة الدواء المصرية.
إعفاء كافة الحيوانات والطيور الحية والمذبوحة الطازجة والأسماك أو المبردة أو المجمدة، باستثناء الأسماك المدخنة والكافيار.
محضرات الحيوانات و الأسماك و الطيور باستثناء ما يستخدم في غذاء القطط والكلاب وأسماك الزينة.
الباجاس “مخلفات قصب السكر’ وعجائن الورق مثل ورق الصحف والطباعة والكتابة.
والطوابع البريدية والمالية والكراسات والكشاكيل، الكتب والمذكرات الجامعية والصحف والمجلات.
المستلزمات أو المواد الزراعية التي تباع بصورتها الطبيعية، وأيضا البذور والتقاوي والشتلات، والخضر والفواكه التي تم تصنيعها محليًا باستثناء العصائر.
البقول والحبوب وملح الطعام والتوابل المصنعة
إعفاء الأمصال واللقاحات والدم ومشتقاته وأكياس جمع الدم ووسائل تنظيم الأسرة، وحضانات الأطفال.
إعفاء جميع منتجات صناعة الألبان والسكر والشاي و البيض عدا البيض المبستر المستورد.
منتجات المطاحن وكافة أصناف المكرونة المصنعة من الدقيق والخبز، باستثناء الدقيق الفاخر المستورد أو المخمر المستورد من الخارج.
المواد الخام الطبيعية كمنتجات المحاجر والمناجم حينما تكون بحالتها الطبيعي، إنتاج وبيع ونقل واستهلاك الكهرباء.
خدمات الصرف الصحي، وتنقية أو تحلية ونقل المياه باستثناء المياه المعبأة.
إعفاء الخدمات المجانية التي يتم بثها عبر الإذاعة والتليفزيون أو أي سُبل أخرى.
إعفاء الذهب الخام والفضة الخام، والسبائك الخام التي لم يدخل عليها عمليات تصنيعية، أما السبائك المدموغة تخضع للضريبة، ولا يشترط وجود فاتورة للذهب الوارد؛ حيث يتم احتساب الضريبة على الوزن وليس القيمة.
خدمات التأمين وإعادة التأمين.
النقل المائى الداخلي غير السياحي للأفراد، والنقل الجوي للأفراد.
الخدمات اللازمة لإقامة وصيانة دور العبادة، وأيضا الخدمات المجانية التي تقوم بها دور العبادة.
إعفاء خدمات الإنترنت الأرضي لمدة عام واحد منذ تاريخ العمل بقانون الضريبة على القيمة المضافة.
خدمات تجهيز ونقل ودفن الموت.
الخدمات الصحية باستثناء عمليات التجميل والتخسيس.
الطوابع البريدية والمالية.
الخدمات المالية غير المصرفية التي تخضع تحت رقابة وإشراف الهيئة العامة للرقابة المالية.
بيع وشراء العملة بشركات الصرافة والبنوك.
خدمات صندوق توفير البريد المصرفية.
النقود الورقية والمعدنية المتداولة والعملات التذكارية.
إعفاء المواد البترولية الخام والغاز الطبيعي وغاز البوتاجاز.
العقارات سواء البيع أو التأجير للأرض الفضاء والأرض الزراعية، وأيضا المباني والوحدات السكنية.
الطائرات المدنية، ومحركاتها، ومكوناتها وقطع غيارها، والمعدات اللازمة لاستخدامها.
تُعفى الخدمات التي تقدم لهذه الطائرات في دائرة الجمارك، سواء هي أو محركاتها أو أجزائها، ومكوناتها، وقطع غيارها، ومعداتها والخدمات المقدمة لها سواء مستوردة أو محلية، وأيضا تأجيرها أو استئجارها.
تُعفى الإعلانات التي تخص التبرعات للعلاج والرعاية الطبية بالمصحات والمستشفيات التابعة للدولة، وإعلانات البيوع الجبرية.
تُعفى أيضا خدمات هيئة قناة السويس من قيمة الضريبة المضافة، مثل السفن التي تمر بها وتشمل مقابل العبور.
4 comments